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合肥税务咨询:研发费加计扣除 这些雷区不要踩
编辑:安徽安智会计师事务所   发布时间:2017-09-03

  合肥税务咨询:研发费加计扣除 这些雷区不要踩。近年来,国家对于高新技术企业的扶持力度不断加大,税收优惠政策的更新速度随之加快。新产品研发费用加计扣除是高新技术企业享受的较常见的税收优惠,也是税务机关在开展税务检查时关注的重点,是一个不大不小的“雷区”。然而,从稽查视角看,不少高新技术企业的研发费用列支并不合规,有些甚至明显违反税收法规。本文旨在提醒高新技术企业对此高度重视,避免踩到“雷区”。

  折旧费用:违规操作风险高

  财政部、国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2014〕75号)的规定——所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器和设备,单位价值不超过100万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧;单位价值超过100万元的,可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。根据《国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的公告》(国家税务总局公告2015年第68号)之规定,该项优惠可以和加计扣除叠加享受。

  人工费用:大量虚列要不得

  根据《财政部、国家税务总局关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号,以下简称119号文件)规定,直接从事研发活动人员的工资、薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险和住房公积金,外聘研发人员的劳务费用准予加计扣除。显然,该文件的规定十分清楚,必须是“直接从事研发活动的人员”。其实,这也是很多企业容易犯糊涂的地方。

  根据119号文件规定,人工费用中可以加计扣除的项目包括:工资、薪金、“五险一金”以及外聘研发人员的劳务费用。请注意,这里的规定是正列举,并不包含其他费用。也就是说,只要不在规定范围内的一律不得加计扣除。该企业所列的各种津贴补助均不在可以加计扣除的范围之内,检查人员将这些费用作了统计汇总,向M公司给出了纳税调整的处理建议。

  其他费用:享受优惠看期限

  差旅费、会议费这些费用是很多企业的涉税风险高发区。根据119号文件规定,与研发活动直接相关的其他费用都可以加计扣除。如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费和高新科技研发保险费,研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估和验收费用,知识产权的申请费、注册费、代理费,差旅费和会议费等。

  关于研发费用加计扣除,国家税务总局先后发布了三个文件,第一个是《企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行)》(国税发〔2008〕116号),执行时间为2008年1月1日~2015年12月31日;第二个是《财政部、国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》(财税〔2013〕70号),执行时间为2013年1月1日~2015年12月31日;最新政策文件是119号文件,自2016年1月1日起开始执行。这三个文件针对准予加计扣除的费用范围规定各不相同,从文件内容来看是逐渐扩大的,但却有明确的适用时限。企业申报加计扣除的时间点,恰好不在他们所引用的文件适用期内,对于文件理解的不准确也让他们不幸“踩雷”。

  以上就是合肥税务咨询关于研发费加计扣除中的“雷区”介绍,大家切勿触碰,只有准确掌握税收法规,合法合规列支费用,才能规避这些潜在的涉税风险。若有更多其他问题想要向合肥税务咨询,欢迎联系安徽安智会计师事务所。


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